Modelo 220 * Grupo Consolidado – Impuesto sobre Sociedades
Régimen de Consolidación fiscal: El Impuesto sobre Sociedades (Modelo 220)
Con el Modelo 220 se presenta la declaración liquidación del Impuesto sobre Sociedades cuando un grupo de sociedades tributen en el régimen de consolidación fiscal.
El Modelo 220 lo presentan aquellos grupos fiscales, incluyendo las cooperativas que tributan bajo el régimen fiscal del RD 4/2004 de 5 de marzo y RD 1345/1992 de 6 de noviembre, los cuales ostenten, de forma directa o indirecta, del control de otra u otras sociedades.
Esto quiere decir, qué en un grupo de entidades nace cuando la sociedad dominante se encuentre en una de las siguientes circunstancias:
- Posea la mayor parte de los derechos al voto.
- Tenga poder para nombrar o destituir a los miembros del órgano de administración.
- Que mediante acuerdos con terceros posea la mayor parte del derecho al voto.
- Que hay elegido a la mayoría de los miembros del órgano de administración con sus votos.
¿Quién tiene que presentar el Modelo 220?
Por tanto, los grupos fiscales que cumplan las características anteriores tendrán que presentar de manera obligatoria electrónicamente, con el uso de la identificación y autenticación del certificado digital para empresas.
Independientemente de presentar el grupo fiscal el Modelo 220, el conjunto de sociedad que integren el grupo tendrán que presentar el Modelo 200, donde se tributan los importes líquidos teóricos que en régimen de tributación individual han ingresado cada una de las entidades.
Igualmente, esta declaración individual se presentará de forma telemática.
¿Cómo presentar el Modelo 220?
Lo primero es conocer con se estructura el Modelo 220, que lo hace de la siguiente manera:
1.- Datos identificativos.
2.- Estados contables.
3.- Liquidación e información adicional.
4.- Documento de ingreso o devolución.
Lo más importante es tener definidos los estados contables, según se definen en el Modelo 220, que dependiendo del tipo de grupo de entidad tendrá que rellenar, como son:
- Grupos generales: balance consolidado, cuenta de pérdidas y ganancias consolidada, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de ingresos y gastos reconocidos consolidados, estado total de cambios en el patrimonio neto consolidado.
- Grupo entidades de crédito: balance consolidado, cuenta de pérdidas y ganancias consolidada, estado del cambio en el patrimonio neto, estado total de ingresos y gastos reconocidos consolidado y estado total de cambios en el patrimonio neto consolidado
- Grupo de entidades aseguradoras: balance consolidado, cuenta de pérdidas y ganancias consolidadas, estado de ingresos y gastos reconocidos consolidados y estado total del cambio del patrimonio neto consolidado.
La presentación del Modelo 220 debe realizar de forma telemática a través de la web de la Agencia Tributaria con un certificado digital que sea válido y seguro.
Qué es el Impuesto de Sociedades (IS)
El Impuesto sobre Sociedades que es un “un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas”:
La normativa principal que regula el Impuesto sobre Sociedades es la Ley del Impuesto sobre Sociedades, además de su Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
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