| EXTENSIÓN | Entidades, empresarios y profesionales |
| ASUNTO: | Modelo 400. Censo de Empresarios, Profesionales (Canarias) |
| Resolución de 18 de octubre de 2018, de la Directora, por la que se modifica el modelo 400 de declaración censal. |
| EXTENSIÓN | Entidades. |
| ASUNTO: | Modelo 840 – Declaración del Impuesto sobre Actividades Económicas |
| Orden HAC/2572/2003, por la que se aprueba el modelo 840 de Declaración del Impuesto sobre Actividades Económicas. |
Las personas físicas, siempre estarás exento del pago del IAE
Las empresas, estará exenta del pago del IAE durante los dos primeros años de su actividad económica por cuenta propia.
Una vez superado ese periodo, solo deberá pagar el IAE si sus ingresos han sido superiores a 1.000.000 de euros en el penúltimo año anterior al devengo del impuesto.
Las entidades cuando inician su primera actividad económica formalizarán el alta exclusivamente en el censo de empresarios (MOD 036/037). Cuando superen los límites de exención por volumen de negocio tramitarán la comunicación de inicio (MOD 840)
Hay cuatro tipos de declaración del IAE, en función de lo que deba notificar a la Agencia Tributaria:
| EXTENSIÓN | Entidades, empresarios y profesionales |
| ASUNTO: | Modelo 036 / 037. Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores |
| Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 / 037 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.
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Todos aquellos que desarrollen alguna de las siguientes actividades u operaciones:
Quienes hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores:
y por lo tanto, no estarán obligados a presentar declaraciones censales:
Quienes vayan a realizar actividades empresariales o profesionales deberán presentar el ALTA antes de la realización de cualesquiera entregas, adquisiciones o importaciones de bienes o servicios, de la percepción de cobros o el abono de pagos, o de la contratación de personal laboral, efectuados para el desarrollo de su actividad.
Las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica deberán solicitar el NIF dentro del mes siguiente a la fecha de su constitución o de su establecimiento en territorio español.
Con carácter general, la declaración censal de modificación se deberá presentar en el plazo de un mes, a contar desde el día siguiente a aquel en que se hayan producido los hechos que determinan su presentación. (salvo en determinados casos)
Las personas físicas que cesen en el desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o profesionales deberán presentar la correspondiente declaración de baja en el plazo de un mes desde dicho cese. En el caso de fallecimiento del obligado tributario los herederos deberán comunicarlo en el plazo de seis meses desde el fallecimiento.
Cuando una sociedad o entidad se disuelva, la declaración de baja se deberá presentar en el plazo de un mes desde que se haya realizado, en su caso, la cancelación efectiva de los correspondientes asientos en el Registro Mercantil.
En la actualidad existen dos modelos de declaración censal, :
Su fecha de presentación es la de 6 meses después de terminar el periodo impositivo. Esto quiere decir que, si coincide con el año natural, tendremos que realizar la presentación de este modelo durante el plazo comprendido entre los días 1 y 25 de julio.
Debe presentarse además con otra documentación, como es el balance y el libro de cuentas de pérdidas-ganancias. Es importante mencionar aquí que estos forman parte de los libros contables que son obligatorios para el Impuesto sobre Sociedades y que Hacienda exige a los que presentan estos documentos fiscales
El Impuesto sobre Sociedades que es un “un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas”:
La normativa principal que regula el Impuesto sobre Sociedades es la Ley del Impuesto sobre Sociedades, además de su Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
Este impuesto se aplica a sociedades y entidades jurídicas, incluyendo sociedades civiles con objeto mercantil, asociaciones y fundaciones. El Impuesto sobre Sociedades está destinado a las entidades residentes en el territorio español. Con esto nos referimos a:
Para calcular el Impuesto sobre Sociedades que tendremos que pagar (o del que recibiremos devolución), es necesario acudir a los resultados contables. Esto es lo que se conoce como resultado contable del año.
Para obtener de aquí la base imponible tendremos que realizar una serie de ajustes. En caso de que sea necesario, habrá que aplicarle a estas cifras ajustes extracontables o correcciones. Hablamos por ejemplo de gastos no deducibles (como son las multas, donativos y liberalidades). Existen diferencias entre los criterios de cálculo del resultado contable y los del cálculo de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, definidos por Hacienda.
Una vez realizados estos ajustes obtendremos la base imponible previa o renta del ejercicio. En caso de haber tenido bases imponibles negativas en ejercicios anteriores, podrá compensarse ahora para tener la base imponible de este ejercicio. Ahora, multiplicaremos esta cantidad por el tipo impositivo que corresponda al tipo de sociedad a la que corresponda la nuestra. Como resultado conseguiremos la cuota íntegra.
https://www.oscargutierrezasociados.com/impuesto-sociedades-2021/
Con el Modelo 220 se presenta la declaración liquidación del Impuesto sobre Sociedades cuando un grupo de sociedades tributen en el régimen de consolidación fiscal.
El Modelo 220 lo presentan aquellos grupos fiscales, incluyendo las cooperativas que tributan bajo el régimen fiscal del RD 4/2004 de 5 de marzo y RD 1345/1992 de 6 de noviembre, los cuales ostenten, de forma directa o indirecta, del control de otra u otras sociedades.
Esto quiere decir, qué en un grupo de entidades nace cuando la sociedad dominante se encuentre en una de las siguientes circunstancias:
Por tanto, los grupos fiscales que cumplan las características anteriores tendrán que presentar de manera obligatoria electrónicamente, con el uso de la identificación y autenticación del certificado digital para empresas.
Independientemente de presentar el grupo fiscal el Modelo 220, el conjunto de sociedad que integren el grupo tendrán que presentar el Modelo 200, donde se tributan los importes líquidos teóricos que en régimen de tributación individual han ingresado cada una de las entidades.
Igualmente, esta declaración individual se presentará de forma telemática.
Lo primero es conocer con se estructura el Modelo 220, que lo hace de la siguiente manera:
1.- Datos identificativos.
2.- Estados contables.
3.- Liquidación e información adicional.
4.- Documento de ingreso o devolución.
Lo más importante es tener definidos los estados contables, según se definen en el Modelo 220, que dependiendo del tipo de grupo de entidad tendrá que rellenar, como son:
La presentación del Modelo 220 debe realizar de forma telemática a través de la web de la Agencia Tributaria con un certificado digital que sea válido y seguro.
El Impuesto sobre Sociedades que es un “un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas”:
La normativa principal que regula el Impuesto sobre Sociedades es la Ley del Impuesto sobre Sociedades, además de su Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
https://www.oscargutierrezasociados.com/impuesto-sociedades-2021/
| EXTENSIÓN | A administraciones públicas |
| ASUNTO: | Modelo 402 de “Comunicación previa para la aplicación del tipo cero del Impuesto General Indirecto Canario en obras de equipamiento comunitario” |
| NORMATIVA | Orden de 14 de marzo de 2022 |
Se ha publicado en el BOC la ORDEN de 14 de marzo de 2022, por la que se aprueba el modelo 402 de “Comunicación previa para la aplicación del tipo cero del Impuesto General Indirecto Canario en obras de equipamiento comunitario”, se establece el plazo y condiciones de presentación.
Están obligados a la presentación del modelo 402 las Administraciones públicas que adquieran o promuevan la obra de equipamiento comunitario o las entidades que, no teniendo la consideración de Administración pública, sean quienes ostenten, mediante cualquier título administrativo habilitante concedido por parte de la Administración pública, la capacidad necesaria para contratar la realización de las infraestructuras públicas ferroviarias.
El modelo 402 deberá ser presentado con anterioridad al devengo del Impuesto General Indirecto Canario correspondiente a la entrega de la obra de equipamiento comunitario o de la ejecución de obra que tenga como resultado una obra de equipamiento comunitario. En el supuesto del devengo del Impuesto como consecuencia de un pago anticipado, el modelo deberá ser presentado con ocasión de la realización del primer pago.
El modelo 402 deberá ser presentado por vía telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria Canaria.
| ASUNTO: | Modelo 600 – Autoliquidación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados |
| NORMATIVA | Orden, 9 jun 2006, de la Consejería de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el Modelo 600 |
| ENLACE | Programa de Ayuda (AT Canarias) |
El Modelo 600 es un formulario de la Agencia Tributaria que sirve para presentar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) en las diversas modalidades del tributo.
El modelo 600 es el documento para efectuar la autoliquidación de tres tipos de operaciones:
Las operaciones societarias que se autoliquidan en el modelo 600 tienen que ver fundamentalmente con los actos de financiación de una empresa, como pueden ser la ampliación de capital de una sociedad mercantil, la constitución o disolución de una sociedad o las aportaciones que efectúen los socios que no supongan un aumento de capital.
Las transmisiones patrimoniales onerosas
Las transmisiones patrimoniales onerosas más habituales suelen ser la compraventa de bienes inmuebles, el alquiler de la vivienda, un préstamo a un familiar, la compraventa de un vehículo de segunda mano o una concesión administrativa.
Los actos jurídicos documentados sujetos al ITPAJD
Los actos jurídicos documentados son aquellos en los que se grava la formalización y que se registran en los documentos notariales, los documentos mercantiles y los documentos administrativos.
Las operaciones societarias
Las operaciones societarias que se autoliquidan en el modelo 600 tienen que ver fundamentalmente con los actos de financiación de una empresa, como pueden ser la ampliación de capital de una sociedad mercantil, la constitución o disolución de una sociedad o las aportaciones que efectúen los socios que no supongan un aumento de capital.
La gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados está cedida por parte del Estado a las Comunidades Autónomas y tanto los modelos existentes como las normativas pueden variar según los casos. Asimismo, hay que destacar que el modelo 600 ha de utilizarse siempre y cuando no exista un modelo específico para autoliquidar la operación que corresponda.
Así, por ejemplo, cuando se realice el pago en metálico del tributo por la emisión de documentos que reemplacen a las letras de cambio o cumplan las funciones de giro, se ha de presentar el modelo 610 o 615, en función de lo que corresponda. Para el caso de los vehículos de segunda mano, los modelos a cumplimentar pueden ser el 620, el 627 o el 629, según corresponda. Cuando tiene lugar el pago en metálico del exceso de letras de cambio por encima de los 192.232,87 euros, el impreso que hay que cumplimentar y presentar es el modelo 630.
El modelo 600 debidamente cumplimentado se puede presentar en la delegación de Hacienda / Agencia Tributaria Canaria correspondiente, de forma telemática o presencial, en la que habrá que solicitar con anterioridad una cita previa.
En Canarias es obligatoria la presentación telemática cuando el sujeto pasivo es una persona jurídica o el presentador es un colaborador social en la aplicación de los tributos.
El plazo máximo para realizar la autoliquidación del impuesto es de un mes desde el momento en el que tenga lugar el hecho o el contrato que motiva la propia autoliquidación.
| EXTENSIÓN | Empresas | |
| ASUNTO: | MODELO 360 * solicitud de devolución del IVA soportado por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto | |
| NORMATIVA | Orden EHA/789/2010, de 16 de marzo,
por la que se aprueban el formulario 360
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El formulario 360 se utilizará por los empresarios o profesionales que estén establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto para solicitar la devolución de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en la Comunidad, con excepción de las realizadas en dicho territorio.
También utilizarán este formulario los empresarios o profesionales establecidos en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla, para solicitar la devolución de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en el territorio de aplicación del Impuesto
El plazo para la presentación de la solicitud de devolución se iniciará el día siguiente al final de cada trimestre natural o de cada año natural y concluirá el 30 de septiembre siguiente al año natural en el que se hayan soportado las cuotas a que se refiera.
La solicitud de devolución podrá comprender las cuotas soportadas durante un trimestre natural o en el curso de un año natural. También podrá referirse a un período inferior a un trimestre cuando se trate del conjunto de operaciones realizadas en un año natural.
La presentación del formulario 360, se efectuará con carácter obligatorio por vía telemática a través de Internet.
El solicitante o, en su caso, el presentador se conectará con la Agencia Estatal de Administración Tributaria a través de Internet, en la dirección electrónica www.agenciatributaria.es,
Para acceder a los trámites habilitados para el Modelo 360 haga clic en la opción «Presentar y consultar declaraciones» del apartado «Trámites destacados» de la Sede Electrónica. Seleccione la opción «Presentación del modelo 360» que corresponda en su caso de los trámites «Modelo 360-361. IVA Gestión de devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio en el que soportan el Impuesto«.
| EXTENSIÓN | Entidades |
| ASUNTO: | Promulgación de nuevo Impuesto sobre las Transacciones Financieras. |
| Normativa: | Ley 5/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre las Transacciones Financieras. |
El Impuesto sobre Transacciones Financieras, grava la adquisición onerosa de acciones de sociedades españolas, con independencia de la residencia de las personas o entidades que intervengan en la operación.
El impuesto grava exclusivamente la adquisición de acciones de aquellas sociedades que tengan acciones admitidas a negociación en un mercado regulado, con independencia de que la transacción se ejecute o no en un centro de negociación, y que además tengan un valor de capitalización bursátil superior a 1.000 millones de euros.
El impuesto establece determinadas exenciones relacionadas con operaciones propias del mercado primario, las necesarias para el correcto funcionamiento de los mercados, las que vengan originadas por operaciones de reestructuración empresarial o por medidas de resolución, las que se realicen entre sociedades del mismo grupo y las cesiones de carácter temporal.
El devengo del impuesto ese produce en el momento en que se lleve a cabo la anotación a favor del contribuyente de los valores objeto de la adquisición onerosa que constituye el hecho imponible, siendo la base imponible el importe de la contraprestación, sin incluir los gastos asociados a la transacción.
Será contribuyente del impuesto el adquirente de los valores, mientras que el sujeto pasivo será, con carácter general, el intermediario financiero que transmita o ejecute la orden de adquisición, ya actúe por cuenta propia, en cuyo caso será sujeto pasivo a título de contribuyente, o por cuenta de terceros, en cuyo caso tendrá la condición de sustituto del contribuyente.
El tipo impositivo del impuesto será del 0,2 por ciento.
Ambos impuestos entrarán en vigor a los tres meses de su publicación en el BOE, es decir el 16 de enero de 2021.
| EXTENSIÓN | Entidades |
| ASUNTO: | Promulgación de un nuevo Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales |
| Normativa: | Ley 4/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. |
El Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales se limita a gravar únicamente las prestaciones de servicios, que a efectos de la Ley se identifican como “servicios digitales” entre los que cabe destacar:
El impuesto será de aplicación a personas jurídicas y entidades del artículo 35.4 LGT cuyo importe neto de la cifra de negocios en el año natural anterior supere los 750 millones de euros y que el importe total de sus ingresos derivados de prestaciones de servicios digitales sujetas al impuesto, una vez aplicadas las reglas previstas para la determinación de la base imponible (para así determinar la parte de dichos ingresos que se corresponde con usuarios situados en territorio español), correspondientes al año natural anterior, supere 3 millones de euros.
La base imponible del impuesto estará constituida por el importe de los ingresos, excluidos, en su caso, el Impuesto sobre el Valor Añadido u otros impuestos equivalentes, obtenidos por el contribuyente por cada una de las prestaciones de servicios digitales sujetas al impuesto, realizadas en el territorio de aplicación del mismo.
El tipo aplicable será del 3 por ciento, el devengo se producirá por cada prestación de servicios gravada, y el período de liquidación será trimestral.
