El 30 de septiembre de 2022 termina el plazo para presentar el modelo 360 con el que puedes solicitar la devolución del IVA soportado durante el ejercicio 2021 en territorios donde no estás establecido.

• En el caso de estar establecido en Península y Baleares podrás recuperar el IVA soportado en otros Estados miembros de la Unión Europea
• y en el caso de estar establecido en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla además también podrás solicitar el IVA soportado en la Península e Islas Baleares.

También el 30 de septiembre de 2022 termina el plazo para presentar el modelo 414 con el que puedes solicitar la devolución del IGIC soportado durante el ejercicio 2021 por entidades NO establecidas en Canarias.

MAS INFORMACION

 https://www.oscargutierrezasociados.com/modelo-414/

https://www.oscargutierrezasociados.com/modelo-360/

• Anexo I. Formulario 360. Solicitud de devolución de IVA de no establecidos
• Anexo II. Trámites para apoderar telemáticamente. (360 P) 
• Anexo III. Forma y procedimiento

Ambas Ordenes recogen las novedades derivadas del artículo Primero y tercero del Real Decreto 1/2021, de 12 de enero que modifica el Plan General de Contabilidad.

ENTRADA EN VIGOR Y RÉGIMEN TRANSITORIO: Tal como indica la norma (disposición final segunda) la presente orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el BOE. Así mismo, según la disposición transitoria única, los sujetos obligados podrán seguir utilizando los modelos y formatos electrónicos aplicables con anterioridad a la vigencia de la presente orden ministerial para la presentación de las cuentas anuales de ejercicios iniciados con anterioridad al 1 de enero de 2021.

No obstante, se permitirá la utilización de los modelos aprobados por la Orden que ahora se deroga, siempre que la aprobación de las cuentas y su depósito en el Registro Mercantil competente se haya efectuado con anterioridad a la entrada en vigor de esta orden.

Material sanitario destinado a combatir los efectos del COVID-19

El artículo 1 prorroga la aplicación del tipo cero en el IGIC, a la importación o entrega de determinados bienes necesarios para combatir los efectos del COVID-19, hasta el 31 de diciembre de 2022.

Ejecuciones de obra de construcción de viviendas habituales en La Palma

La disposición final segunda permite que puedan acogerse al tipo cero del (IGIC), las ejecuciones de obra de construcción de las viviendas habituales que se realicen en parcelas de toda la isla de La Palma y no solo en los tres municipios afectados (El Paso, Los Llanos de Aridane y Tazacorte), siempre que se den las circunstancias y requisitos que exige este beneficio fiscal.

Esta medida tiene efectos desde el día 25 de marzo de 2022.

¿Cuál es el plazo de presentación de la declaración?

Para entidades cuyo periodo impositivo coincida con el año natural, hasta el 25 de julio de 2022 (plazo de domiciliación hasta el 20 de julio de 2022), declaración anual 2020 (modelos 200 y 220), y para el resto de las entidades, en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al fin del periodo impositivo.

¿Cuáles son las principales novedades del Impuesto sobre Sociedades 2021?

• Reducción del importe de los dividendos o participaciones en beneficios de entidades y del importe de la renta positiva obtenida en la transmisión de la participación en una entidad y en el resto de supuestos a que se refiere el apartado 3 del artículo 21, a los que resulte de aplicación la exención prevista en el mismo, en un 5 por ciento en concepto de gastos de gestión referidos a dichas participaciones (Ley 11/2020, de 30 de diciembre).
• Modificaciones en relación con los requisitos formales y de permanencia de los elementos patrimoniales la deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales (Ley 11/2020, de 30 de diciembre).

•  En los casos de cambio de residencia de una entidad a un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo que haya celebrado un acuerdo con España o con la Unión Europea sobre asistencia mutua en materia de cobro de créditos tributarios, desaparece la opción que tenía el contribuyente de aplazar la imposición de salida hasta que los elementos patrimoniales afectados fuesen transmitidos a terceros, introduciéndose ahora la posibilidad de solicitar el fraccionamiento de dicho pago por quintas partes anuales iguales (Ley 11/2021, de 9 de julio).

• Modificación de requisitos en relación con la deducción por inversiones en producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales (Ley 11/2021, de 9 de julio).

•  Adición de un cuadro detalle de la deducción por donativos a entidades sin fines lucrativos (Orden HFP/379/2022, de 28 de abril):

• Desarrollo con mayor detalle de las casillas relacionadas con la regularización mediante autoliquidación complementaria:

TRAMITES en la web AEAT

Destaca la consulta a datos fiscales del impuesto sobre sociedades 2021, así como la versión Simulador de Sociedades web 2021, también denominada versión “OPEN”. El Simulador es una versión de Sociedades Web diferente de la que se utiliza para presentar el Modelo 200 y es accesible sin certificado electrónico. Acceso a trámites destacados.

MAS INFORMACION

 https://www.oscargutierrezasociados.com/impuesto-sociedades-2021/

Excepcionalmente, durante los meses de marzo, abril, mayo, junio y julio de 2022, se incrementará hasta el 99,9 por ciento la devolución parcial del Impuesto Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre combustibles derivados del petróleo.

Esta medida viene determinada por la subida de los precios de los carburantes, lo que supone que los costes del gasóleo y la gasolina en los sectores de transporte y agropecuario hayan experimentado un notable crecimiento con la consiguiente repercusión en el índice de precios al consumo.

En el BOE, se publica la Ley 5/2022, de 9 de marzo, por la que se modifican la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, en relación con las asimetrías híbridas.

MODELO 720 – MODIFICACIONES

Entre las modificaciones que contiene esta norma, se ha incorporado la modificación del régimen jurídico asociado a la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720) para adecuarlo al Derecho Comunitario, tras la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022, as. C788-19.

Dicha modificación consiste en lo siguiente:

• Se suprime el apartado 2 del artículo 39 de la LIRPF, eliminando así la imputación como ganancia patrimonial no justificada del valor de los bienes aflorados en el extranjero -imprescriptibilidad de rentas no declaradas-.
• En la misma línea que lo anterior, se suprime el anterior apartado 6 del artículo 121 de la LIS.
• Se derogan las disposiciones adicionales primera -régimen sancionador en supuestos de ganancias patrimoniales no justificadas y presunción de obtención de rentas- y segunda de la Ley 7/2012 -imputación de ganancia de patrimonio no justificadas y de rentas presuntas-.

Se modifica la disposición adicional decimoctava de la LGT para suprimir el régimen de infracciones y sanciones asociado al incumplimiento de la obligación de información.

Esta norma establece disposiciones relativas a los seguros agrarios, la creación de una línea de financiación que prevé la concesión de créditos bonificados, no reembolsables, y ciertas actuaciones en relación con la Política Agrícola Común. Asimismo, incorpora medidas en materia de Seguridad Social, medidas tributarias, y tarifas de regadío.

Las Medidas fiscales más significativas son:

IRPF – MODULOS AGRICOLAS Y GANADEROS

Reducción general del 5% del rendimiento neto del IRPF calculado por el método de estimación objetiva, que establece la Orden HAC/1155/2020 para 2021, se incrementa al 20% para las actividades agrícolas, ganaderas y forestales.

Impuesto sobre bienes inmuebles IBI – rustica

Se concede la exención de la cuota y de los recargos del IBI de rústica correspondiente al ejercicio 2022 para los bienes inmuebles que sean propiedad de los titulares de explotaciones agrícolas o ganaderas, y que estén afectos al desarrollo de tales explotaciones, siempre que los titulares de las mismas hayan sufrido, en el año 2021, pérdidas de ingresos de, al menos, un 20% con respecto a los últimos tres años en las zonas previstas en el artículo 31 del Reglamento (UE) n.º 1305/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo -zonas de montaña u otras zonas con limitaciones naturales-, y de un 30% en las demás zonas. Si ya hubieran satisfecho el recibo, podrán solicitar la devolución de su importe.

NOVEDADES (EJERCICIO 2021):
El modelo no ha sufrido modificaciones respecto al ejercicio anterior

OBLIGADOS A PRESENTAR EL MODELO 184.
Estarán obligados a su presentación todas las entidades en atribución de rentas que desarrollen actividades empresariales, y aquellas que, no desarrollando actividades empresariales, obtengan rentas superiores a 3.000 euros anuales.

CONTENIDO DE LA INFORMACIÓN:

 Identificación de los socios o comuneros, incluyendo las variaciones en la composición de la entidad durante el ejercicio.
 Ingresos íntegros y gastos deducibles para cada fuente de renta, bases de deducciones fiscales, importe de las retenciones soportadas por la entidad y en su caso, importe neto de la cifra de negocio.

La Entidad debe consignar la referencia catastral de los inmuebles generadores de Rendimientos de Capital Inmobiliario, evitando que los miembros tengan que identificarla como hasta ahora en su autoliquidación del IRPF.

PLAZO Y PROCEDIMIENTO DE PRESENTACIÓN.

El modelo se presentará durante el mes de enero de 2022, mediante su presentación telemática.

Deberán presentar la presente declaración informativa las entidades perceptoras de donativos, donaciones y aportaciones que den derecho a deducción por el I.R.P.F., por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes o por el Impuesto sobre Sociedades cuando éstas hayan expedido certificación acreditativa del donativo, donación o aportación.

FORMA DE PRESENTACIÓN

Por norma general se presentará el modelo por via Electrónica por Internet, con DNI electrónico, certificado electrónico, Cl@ve PIN o número de referencia.

Objeto y contenido de la información.

Se hará constar además de los datos de identificación de la entidad perceptora de los donativos recibidos durante cada año natural, los siguientes datos referidos a los donantes y aportantes:

1. Nombre y apellidos.
2. Número de identificación fiscal.
3. Importe del donativo.

En el caso de entidades inscritas en el régimen especial de entidades sin ánimo de lucro se hará constar el valor de lo donado o aportado, cuando se trate de donativos en especie; e información sobre las revocaciones de donativos, que hayan producido en el año natural.

Plazo de presentación.

Durante el mes de enero.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL PRIMER TRIMESTRE DE 2022 QUE AFECTAN A LOS SUJETOS PASIVOS DEL IGIC QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES DE COMERCIO DETALLISTA.

CONCEPTO DE COMERCIANTE MINORISTA:

Se considera COMERCIANTE MINORISTA a efectos del IGIC, aquellos en los que concurran las siguientes circunstancias:
 Que realicen con habitualidad ventas de bienes muebles o semovientes sin haberlos sometidos a proceso alguno de fabricación, elaboración o manufactura, por sí o por medio de terceros.
 Que la suma del volumen de negocio referidos a OPERACIONES COMERCIALES, realizado a quienes tengan la condición de empresario o profesional, efectuadas durante el año precedente, no hubiese excedido del 30 por 100 del total de las realizadas.

VERIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL:

Si durante el año natural 2021 más del 30 por 100 del volumen de operaciones COMERCIALES se ha realizado con personas que tengan la condición de empresarios y profesionales y en el ejercicio de sus funciones, la entidad estará obligada a repercutir el impuesto y practicar liquidaciones periódicas a partir de 2022. (actividad sujeta a IGIC)

Si, al contrario, menos del 30 por 100 del volumen de operaciones COMERCIALES en 2021 se ha realizado con personas que tengan la condición de empresarios, en 2022 la entidad desarrollará su actividad comercial como COMERCIANTE MINORISTA (actividad exenta de IGIC)

OBLIGACIÓN DE COMUNICACIÓN:

En los casos en que se produzca la inclusión/exclusión del régimen especial de comerciante minorista, se comunicará con la correspondiente modificación censal (modelo 400) durante ENERO DE 2022.