MEDIDAS TRIBUTARIAS:

 Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Se exceptúa la obligación de que los entes públicos repercutan este impuesto cuando arrienden vivienda con renta limitada; respecto de las viviendas desocupadas, se prevé que dicho concepto se delimite por normativa estatal o autonómica, posibilitando que los Ayuntamientos puedan aplicar el correspondiente recargo o recargos en función del período de desocupación del inmueble; y se crea una bonificación potestativa para viviendas alquiladas con renta limitada de hasta un 95%.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

Se deja exento el arrendamiento de inmuebles para uso estable y permanente, operaciones de las que es sujeto pasivo el arrendatario.

La entrada en vigor de estas medidas fiscales es inmediata

OTRAS MEDIDAS:

Ley de Arrendamientos Urbanos

Se extender los plazos de prórroga obligatoria de los contratos de arrendamiento de vivienda, de 3 a 5 años, y a 7 si el arrendador es persona jurídica. También se amplía el tiempo de prórroga si, cumplidos los 5 o 7 años, no existe comunicación de las partes de no renovarlo, pasando de 1 a 3 años. Asimismo, se limita la garantía adicional -aparte de la fianza en metálico de 1 mes- que se puede exigir a solo otras 2 mensualidades -hasta ahora no tenía límite-, salvo que se trate de contratos de larga duración.

La entrada en vigor de las modificaciones en las normas que rigen los contratos de arrendamiento afectará solo a los firmados a partir de esa fecha.

Ley de Propiedad Horizontal.

Incremento del importe del Fondo de Reserva de las comunidades de propietarios, estableciendo la posibilidad de que esos recursos se destinen a la realización de obras obligatorias de accesibilidad, y extendiendo también la obligación de realizar tales obras cuando las ayudas públicas para ello, a las que pueda acceder la comunidad, alcancen el 75% de las mismas.

ELEMENTOS TRIBUTARIOS DEL I.A.E.

Conforme al Reglamento de gestión del impuesto cuando se produce una modificación superior a un 20% en la cuantía de los elementos tributarios de la matrícula del Impuesto, o cuando se produzca cualquier otra modificación sustancial, como un supuesto cambio de domicilio de la actividad; debe procederse a una variación de ésta, en el plazo de 30 días siguientes a la fecha de modificación.

Por lo tanto, debe realizar la revisión de los elementos tributarios a fecha de cierre del año a efectos de proceder, en su caso, a la modificación de la matrícula antes de finalizar enero del próximo año. Entre otros:

EXENCION POR VOLUMEN DE OPERACIONES

Las Sociedades procederán a declarar sus actividades como NO EXENTAS del I.A.E. para 2019 si el volumen TOTAL de operaciones conforme las últimas cuentas presentadas (ejercicio 2017) supera –en conjunto de las sociedades de vinculadas de las que forme grupo- un millón de euros, y paralelamente, declarará sus actividades como EXENTAS si el TOTAL volumen de operaciones de TODAS las sociedades del grupo no supera dicho limite.

Las altas y bajas por este concepto deben presentarse en DICIEMBRE de 2018

En las siguientes líneas incluimos un breve resumen de las modificaciones más significativas con trascendencia tributaria introducidas en la Ley 19/1994, por la referida Ley.

Para ello, a continuación, haremos referencia a cada uno de los artículos que se han visto modificados.

1.- Deducción por producción de bienes corporales en Canarias (Artículo 26)

Se establece que formarán parte de los rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en Canarias:

• los importes de las ayudas derivadas del régimen específico de abastecimiento,
• los importes de las ayudas a los productores derivadas del Programa Comunitario de Apoyo a las Producciones Agrarias de Canarias.

2.- Reserva para Inversiones en Canarias (artículo 27):

Activos usados y suelo validos para RIC anteriores a 2007

La adquisición de activos usados y el suelo, que en su día se afectaron como materialización de dotaciones a la RIC anteriores a 2007 se consideran nuevamente válidos a efectos materializar nuevas dotaciones a la RIC.

El beneficio derivado de la enajenación de activos usados y el suelo, que en su día se afectaron como materialización de dotaciones a la RIC anteriores a 2007, podrá asimismo afectarse a la dotación de la RIC del ejercicio

Actividades Prioritarias:

Se añade, como actividades prioritarias, las Actividades socio sanitarias, geriátricos y centros residenciales de mayores y centros de rehabilitación neurológica y física.

Por tanto, se incluye como inversión valida la correspondiente al valor del suelo

Actividades turísticas (Alquiler vacacional).

Se excluye las inversiones en inmuebles destinados a vivienda con fines turísticos.

Aplicaciones informáticas y Derechos de propiedad

Sólo se considerará inversión válida para materializar la RIC si se hubieran creado con medios de la entidad situados en el ámbito territorial canario o adquiridos a terceros para su transformación, siempre que su explotación económica se dirija, realice, contrate, distribuya, organice y facture desde el referido ámbito.

3.- Deducción por Inversiones en Canarias elevación de porcentajes de deducciones por inversiones en las Islas de la Gomera, La Palma y El Hierro

4.- Zona Especial Canaria Nuevas actividades incluidas en la ZEC

• 24 metalurgia; fabricación de productos de hierro, acero y ferroaleaciones.
• 90.2 Actividades auxiliares a las artes escénicas.
• 90.4 Gestión de salas de espectáculos.
• 93.11 Gestión de instalaciones deportivas.
• 93.29 Otras actividades recreativas y de entretenimiento.

5.- Otros beneficios fiscales.

Creación de empleo.

Aquellas entidades que contraten un trabajador para realizar su actividad en Canarias tendrán derecho al disfrute de los beneficios fiscales existentes por creación de empleo según la normativa fiscal general incrementados en un 30 por ciento.

6.- Entrada en Vigor

La Ley dispone que su entrada en vigor, y por tanto de las modificaciones aprobadas, entren en vigor el día siguiente de su publicación en el BOE, es decir el 7 de noviembre de 2018, y sin establecer ningún régimen transitorio, lo que sin duda generará numerosas dificultades en su aplicación en cuanto a los efectos temporales de algunas de las nuevas normas aprobadas.

Estimado cliente:

Con la llegada del final del ejercicio fiscal 2018 les exponemos un conjunto de fórmulas previstas en la normativa del I.R.P.F. para reducir la carga fiscal del ejercicio ya sea por reducciones de la Base Imponible o por deducciones en la Cuota del Impuesto.

Reducciones en la BASE IMPONIBLE:

a). Aportaciones a productos de Previsión Social: Planes de Pensiones, Mutualidades de Previsión Social, obligatorias o no, las aportaciones a Planes de Previsión Social Empresarial, y de seguros privados que cubran el riesgo de dependencia severa o gran dependencia; con los siguientes límites individuales:

• 8.000 euros/año, con el límite del 30% del rendimiento neto del trabajo y de actividades económicas.
• En el caso de aportaciones a favor del cónyuge con rendimientos inferiores a 8.000 euros anuales, la cantidad de 2.500 euros/año.

En cualquier caso, el exceso en su caso podrá compensar Bases Imponibles positivas de los cinco ejercicios siguientes

b). Minusválidos: Aportaciones a Planes de Pensiones y cantidades abonadas a Mutualidades de Previsión Social, constituidas por éste o por parientes a su favor, hasta 24.250 €/año por aportaciones propias o de parientes, con el límite de 10.000 €/año por aportaciones de parientes; así como las aportaciones al Patrimonio Protegido del discapacitado.

c). Pensión compensatoria y Anualidad por alimentos, a favor del cónyuge separado, por decisión judicial.

Ganancia patrimonial exenta

Se encuentran exentas las ganancias obtenidas por la venta de cualquier bien por mayores de 65 años siempre que se destine el importe total obtenido a la creación de una renta vitalicia.

Deducciones en la CUOTA:

Adquisición de vivienda habitual: Para inversiones anteriores a 2013. Deducción del 15%, hasta el límite por contribuyente de 9.040 euros/año por amortización y gastos por intereses de préstamo de entidad financiera.

Donativos: En los casos de donativos a entidades acogidas al régimen especial de entidades sin fines lucrativos de la Ley 49/2002, deducción del 75%, en los primeros 150 euros, y por el resto, deducción del 30%, o del 35% si corresponde donativos reiterados de ejercicios anteriores.

En el documento justificante de la cuantía donada se hará constar los datos completos del donante y entidad donataria, y mención expresa del carácter irrevocable de la donación.

Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación, que desde 2018 asciende al 30 % con una base máxima de 60.000 euros anuales.

Deducciones específicas de CANARIAS:

En la actualidad hay 26 tipos diferentes de deducciones en el IRPF 2018 para contribuyentes canarios. Los más significativos son los siguientes

• Deducción del 15% de gastos de guardería. Siempre que los padres trabajen fuera del domicilio familiar al menos 900 horas. Limite 400 €/ niño.
• Gastos de alquiler de vivienda habitual: Deducción del 15% de los gastos, con un máximo de 500 €/año para contribuyentes con Base Imponible inferior a 20.000 €/año, o 30.000 € en declaración conjunta.
• Por gasto de enfermedad. Gastos y honorarios profesionales por la prestación de servicios realizada por quienes tengan la condición de profesionales médicos o sanitarios, excepto farmacéuticos, por motivo de la prevención, diagnóstico y tratamiento de enfermedades.
• Por gastos de estudios en educación infantil, primaria, enseñanza secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesional de grado medio. Deducción 100 euros.
• Más información en: https://www.oscargutierrezasociados.com/circular-29-2018/

Esta Orden mantiene la estructura de la Orden por la que se desarrollan para el año anterior el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

 IRPF

 Se mantienen para el ejercicio 2019 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación. Asimismo, se mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autónomo.

 IVA

 Mantiene para 2019, los módulos, así como las instrucciones para su aplicación, aplicables en el régimen especial simplificado en el año inmediato anterior.

Las entidades adscritas al régimen especial de entidades sin fin de lucro deben revisar de forma recurrente el cumplimiento de los requisitos especificados en la Ley y Reglamento.

Requisitos para disfrute del régimen especial: Se aplica este régimen especial a las Fundaciones, y Asociaciones declaradas de UTILIDAD PUBLICA, que cumplan los siguientes requisitos:

Obligados a presentar el modelo

 Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, en relación a las operaciones sujetas a información.

Operaciones a Informar

1. Operaciones de las que resulte de aplicación la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (Patent Box).
2. Operaciones y situaciones con países o territorios considerados como paraísos fiscales.
3. Operaciones con personas o entidades vinculadas. En Particular:

• Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada cuando el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el periodo impositivo supere los 250.000 euros, según el valor de mercado.
• Operaciones específicas realizadas con personas o entidades vinculadas, siempre que el importe conjunto de cada uno de este tipo de operaciones supere los 100.000 euros: Operaciones con contribuyentes en módulos, de transmisión de negocios, de participaciones, de inmuebles o activos intangibles.
• Con independencia del importe, operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe del conjunto supere el 50% de la cifra de negocios de la entidad.

Forma de presentación.

Exclusivamente por modelo telemático.

Plazo de presentación.

La declaración correspondiente al ejercicio 2017 se presentará entre el 1 y 30 de noviembre de 2018

Estimado cliente,

El 29 y 30 de octubre se ha publicado en el B.O. Canarias dos ORDENES y una RESOLUCION de alcance para los sujetos pasivos del IGIC obligados, a partir de 2019 a la presentación de los Libros Registros a través de la Sede Electrónica (SII – IGIC)

ORDEN por la que se aprueba el MODELO 417.

Sujetos Obligados.

Aquellos sujetos pasivos con la consideración de grandes empresas IGIC o entidades inscritas en el Registro de Devolución Mensual del IGIC

Forma y plazo de presentación.

Presentación telemática. Los sujetos obligados realizarán su presentación durante el mes natural siguiente al correspondiente periodo de liquidación mensual.

Disposición derogatoria.

Se deroga el modelo 410 «Grandes Empresas Declaración Mensual» y el modelo 411 «Exportadores Declaración Mensual» de Declaración-Liquidación del Impuesto General Indirecto Canario.

Entrada en vigor.

1 de enero de 2019

ORDEN de especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del IGIC.

Objeto y contenido de la información a suministrar en el libro registro de facturas expedidas

Resumidamente, los contribuyentes deberán remitir a la ATC la siguiente información:

1. a) sobre facturación:

• Registro: Libro registro de facturas recibidas y expedidas, bienes de inversión.
• Datos de la factura / factura simplificada (art. 6 y 7 del RD 1619/2012): NIF,

identificaciones, Fecha de expedición, tipos, bases y cuotas, inversión del sujeto

• Tipo de operación: a identificar mediante CLAVES (factura simplificada, factura

rectificativa, IGIC de caja y resto de regímenes especiales…)

• Otros datos: cuota deducible, número de referencia catastral en arrendamientos de

local de negocio, acuerdos de facturación, …

1. b) en su caso, suministro de otras Operaciones de trascendencia tributaria con

carácter anual:

importes superiores a 6.000 euros recibidos en metálico.

Procedimiento para realizar el suministro electrónico de los registros de facturación.

1. a) Mediante los servicios web basados en el intercambio de mensajes en formato XML.
2. b) Mediante la utilización del formulario web. Se permitirá el suministro de los registros de facturación de forma individual.

Cómputo de plazos

Los registros serán remitidos en un plazo máximo de 4 días naturales desde la expedición de la factura (facturas expedidas) o 4 días naturales desde que se produzca el registro contable (facturas recibidas); sin computar los sábados, domingos y fiestas nacionales y de la C.A. Canarias.

DURANTE EL PRIMER SEMESTRE DE 2019: queda fijado en ocho días naturales,

Entrada en vigor.

1 de enero de 2019

RESOLUCIÓN de la directora de la Agencia Tributaria Canaria

Se modifica el modelo 400 de declaración censal para su adecuación al nuevo sistema de llevanza de libros registros (SII – IGIC)

Estimado cliente, por la presente le informamos de los requisitos y procedimientos de presentación del MODELO 435 de devolución parcial de la cuota del impuesto especial de la comunidad autónoma de canarias sobre combustibles derivados del petróleo

Titulares del derecho

• Agricultor: el titular de una explotación agrícola, forestal o ganadera que obtenga directamente productos naturales, vegetales o animales de sus cultivos o explotación para su transmisión a terceros sin transformación, elaboración o manufactura.
• Transportista: el titular de la actividad del transporte público terrestre de mercancías o pasajeros que se halle en posesión del correspondiente título administrativo que, en su caso, habilita para el ejercicio de dicha actividad, de acuerdo con lo previsto en la Ley 13/2007, de 17 de mayo, de Ordenación del Transporte por Carretera de Canarias y en su normativa de desarrollo.

Requisitos de los beneficiarios

• Desarrollo de actividades agrícolas y de transportes en el momento de entrada en vigor de la Ley 3/2008, de 31 de julio (BOC nº 157, de 6 de agosto de 2008).
• Inicio de las actividades después de la entrada en vigor de la Ley 3/2008.
• Inscripción previa al inicio del consumo en el censo de beneficiarios de la devolución.

Plazos de presentación

• Alta
• Obligatoriedad de alta previa en IGIC.
• Fecha de alta nunca anterior a la del inicio a efectos del IGIC.

• Modificación
• Cuando afecte a datos identificativos del beneficiario o su representante: plazo un mes.
• Cuando afecten al resto de datos del censo: antes de la finalización del período de devolución mensual corriente.
• Cuando se trate de la declaración anual de taxistas para señalar el promedio de conductores: mes de enero siguiente al año natural a que se refiera.

• Cese
• Cuando el beneficiario deje de realizar las actividades agrícolas o de transporte. – Cuando renuncie al derecho a la devolución.
• Antes de la finalización del período de devolución mensual corriente en que se produzca la circunstancia.

Forma de presentación

• Presentación: exclusivamente por vía telemática, se podrá realizar por el propio interesado/beneficiario, ó por tercero autorizado.

Instrucciones Mod. 435.

http://www.gobiernodecanarias.org/tributos/portal/estatico/asistencia_contribuyente/modelos/ref_y_propios/combustibles/mod435/pdf/instrucciones/435.pdf

Estimado cliente,

Las dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias (R.I.C.) deben materializarse en un plazo de tres años a partir del cierre del ejercicio en que se ha dotado la misma.

Por lo tanto, aquellos contribuyentes que procedieron a dotar R.I.C.  en relación con el ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2014 están obligadas a su materialización antes del 31 de diciembre de 2018

La materialización de la Reserva para Inversiones en Canarias se podrá efectuar en los siguientes elementos:

• La adquisición de elementos patrimoniales del activo fijo material o inmaterial situados o producidos en Canarias, en funcionamiento y NECESARIOS para el desarrollo de la actividad empresarial (Bienes usados en ciertas condiciones). Queda excluida, en general, los bienes afectos a la actividad de arrendamientos.
• La creación de puestos de trabajo.
• Suscripción de acciones o participaciones de Capital de Sociedades domiciliadas en Canarias (Que inviertan en dicha cuantía y en las condiciones previstas en la legislación).
• Suscripción de títulos valores de Deuda Pública de la Comunidad Autónoma de Canarias, o de Cabildos Insulares, hasta el 50% de la dotación. No se prevé la emisión en 2018.