Obligaciones tributarias previstas para 2020 que afectan a los sujetos pasivos del IGIC en régimen general.

IGIC: cambio del tipo general:

La Ley Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2020 contempla un incremento del tipo de IGIC general, al 7%, a partir del 1 de enero de 2020.

Comprobación de volumen de operaciones en 2019 (personas físicas).

Aquellas PERSONAS FISICAS cuyo volumen de operaciones por el conjunto de sus actividades sea inferior a 30.000 euros en 2019, se incluirán en 2020 en el régimen especial del pequeño empresario o profesional, salvo renuncia. La comunicación se realizará a través de la declaración censal de modificación. (Modelo 400)

Declaración Resumen Anual (mod 425/2019)

 Cómo en ejercicios anteriores la declaración se presentará durante el mes de ENERO. (exclusivamente por vía telemática)

Para su formalización en nuestro despacho, remítanos la siguiente información adicional:

1.- TOTAL “VOLUMEN DE OPERACIONES” del ejercicio 2019: Diferenciar.

2.- IGIC SOPORTADO ejercicio 2019: Diferenciar.

Más información del MODELO 425

Medidas de índole tributario en Canarias, con entrada en vigor el 1 de enero de 2020

Con la publicación de la Ley de Presupuestos 2020 de la C. A. Canarias, entra en vigor, a partir de 1 de enero de 2020 las siguientes medidas tributarias:

Impuesto General Indirecto Canario (IGIC)

• Aumenta el tipo general del IGIC del 6,5% actual al 7%.
• Se modifica el tipo de gravamen incrementado del IGIC, que pasa del 13,5% al 15%.
• Se incrementa el tipo de gravamen aplicable a los servicios de telecomunicaciones del 3% al 7%.
• Se incrementa también el tipo de gravamen del IGIC aplicable a las entregas de energía eléctrica del 0% al 3%, salvo para el caso de hogares, en el que se mantendrá al 0%.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

Se elimina la actual bonificación general del 99,90%, que se sustituirá por bonificaciones progresivas en función de la cuota que resulte de aplicación, según las normas del impuesto, de acuerdo con el valor de los bienes y derechos heredados o donados.

En concreto, los primeros 55.000 euros de cuota tendrán una bonificación del 99,90%, porcentaje que se irá reduciendo para la cuota que exceda de dicho importe. Cuando la cuota exceda de 305.000 euros solo se bonificará el 99,90% de los primeros 55.000 euros.

La Agencia Tributaria acaba de publicar el cuadro informativo de retenciones aplicables (2020) y de activar la herramienta online por la que podrás calcular de manera individual cuáles serán las tuyas.

• Servicio de cálculo ON LINE de retenciones IRPF (EJ 2020)
• Cuadro informativo:

Los tipos aplicables son idénticos a los del año pasado. Pero si las circunstancias personales o salariales han registrado cambios, las retenciones que practican las empresas en la nómina de sus trabajadores pueden subir o bajar.

Los valores así obtenidos podrán consignarse en las declaraciones y autoliquidaciones tributarias de los ITPAJD y ISD, sin perjuicio de que prevalecerá el precio o contraprestación pactada cuando resulte superior al estimado

Esta Orden aprueba los precios medios de mercado para comprobar el valor real de determinados bienes inmuebles de naturaleza rústica radicados en el territorio de la Comunidad Autónoma de Canarias, a efectos de la liquidación de los hechos imponibles del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

No serán de aplicación la presente ORDEN en los siguientes casos:

1. a) Suelos urbanos y urbanizables ordenados.
2. b) Suelos rústicos clasificados como de asentamiento rural o agrícola, de protección minera y de protección de infraestructuras.
3. c) Explotaciones ganaderas.
4. d) Tipos de usos que no estén incluido en los anexos de la presente Orden.
5. e) Cuando el valor determinado por dicho medio sea inferior al valor declarado por el interesado o al precio o contraprestación pactada.
6. f) Cuando el bien tenga un valor declarado o determinado por su precio medio en el mercado superior a 500.000 euros.

Entrada en vigor.

La presente Orden entrará en vigor el 1 de enero de 2020 y resultará aplicable durante el año 2020.

ELEMENTOS TRIBUTARIOS DEL I.A.E.

Conforme al Reglamento de gestión del impuesto cuando se produce una modificación superior a un 20% en la cuantía de los elementos tributarios de la matrícula del Impuesto, o cuando se produzca cualquier otra modificación sustancial, como un supuesto cambio de domicilio de la actividad; debe procederse a una variación de ésta, en el plazo de 30 días siguientes a la fecha de modificación.

Por lo tanto, debe realizar la revisión de los elementos tributarios a fecha de cierre del año a efectos de proceder, en su caso, a la modificación de la matrícula antes de finalizar enero del próximo año. Entre otros:

EXENCION POR VOLUMEN DE OPERACIONES

Las Sociedades procederán a declarar sus actividades como NO EXENTAS del I.A.E. para 2020 si el volumen TOTAL de operaciones conforme las últimas cuentas presentadas (ejercicio 2018) supera –en conjunto de las sociedades de vinculadas de las que forme grupo- un millón de euros, y paralelamente, declarará sus actividades como EXENTAS si el TOTAL volumen de operaciones de TODAS las sociedades del grupo no supera dicho limite.

Las altas y bajas por este concepto deben presentarse en DICIEMBRE de 2019

Esta Orden mantiene la estructura de la Orden por la que se desarrollan para el año anterior el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Se mantienen para 2020 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación.

Se mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos para todos los contribuyentes que determinen el mismo por el método de estimación objetiva en 2020, derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajador Autónomo, señalándose, asimismo, que esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados (disposición adicional 1ª).

Se mantienen los índices de rendimiento neto reducidos aplicables para las actividades agrícolas, de uvas de mesa (0,32), flores y plantas ornamentales (0,32) y tabaco (0,26) (disposición adicional 2ª).

Impuesto sobre el Valor Añadido

La Orden mantiene para 2020 los módulos y las instrucciones para su aplicación del año anterior.

Se mantienen los porcentajes reducidos aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del IVA en las actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales (servicios de cría, guarda y engorde de aves, 0,06625, y apicultura, 0,070.) (disposición adicional 3ª).

La estimación del valor de los bienes inmuebles se realizará aplicando los coeficientes aprobados al valor catastral a la fecha del devengo del tributo

Esta Orden actualiza para 2020 los coeficientes aplicables al valor catastral para estimar, por referencia al mismo, el valor real de determinados bienes inmuebles de naturaleza urbana radicados en el territorio de la Comunidad Autónoma de Canarias, a efectos de la liquidación de los hechos imponibles del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

La estimación del valor de los bienes inmuebles de naturaleza urbana se realizará aplicando los coeficientes aprobados al valor catastral a la fecha del devengo del tributo, excepto en los bienes de interés cultural, y los afectos a los usos de mercados, supermercados, industrias fabriles y servicios de transportes

Para la valoración de bienes inmuebles situados en el territorio de otra Comunidad Autónoma se estará al valor fijado por la Comunidad Autónoma en cuyo territorio se sitúa el bien a valorar.

En las transmisiones de bienes o derechos sujetas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados prevalecerá el precio o contraprestación pactada cuando resulte superior al valor declarado o al estimado.

Esta Orden extiende el ámbito objetivo de la devolución parcial del impuesto a los vehículos híbridos eléctricos o vehículos bicombustibles.

Entrada en vigor

Aunque la Orden entra en vigor el mismo día de su publicación en el BOC, sin embargo, sus efectos se retrotraen al día 1 de julio de 2019.

Disposición Transitoria Única, aquellos beneficiarios (transportistas y agricultores) que puedan acogerse a ese ámbito ampliado -es decir, que tengan derecho a la devolución parcial del Impuesto que grava la «gasolina profesional» por utilizarla en vehículos híbridos eléctricos o vehículos bicombustibles afectos al desarrollo de sus actividades empresariales- deberán presentar la correspondiente declaración censal (modelo 435) antes del día 25 de noviembre de 2019, aunque dicha declaración tendrá efectos a partir del día 1 de julio de 2019, siempre, claro está, que en dicha fecha se cumplieran las condiciones y los requisitos que generan el derecho a la devolución.

Las entidades adscritas al régimen especial de entidades sin fin de lucro deben revisar de forma recurrente el cumplimiento de los requisitos especificados en la Ley y Reglamento.

Requisitos para disfrute del régimen especial: Se aplica este régimen especial a las Fundaciones, y Asociaciones declaradas de UTILIDAD PUBLICA, que cumplan los siguientes requisitos:

En las operaciones vinculadas hay que tener en cuenta los aspectos contables, fiscales y económico-financieros, por lo que se deben conocer los diferentes supuestos de hecho a los cuales se les aplica la normativa referente a las operaciones vinculadas.

 Obligados a presentar el modelo

 Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, en relación con las operaciones sujetas a información.

Operaciones que Informar

Se informará del volumen, naturaleza y tipología de las operaciones realizadas con personas vinculadas previstas en la normativa:

1.  Operaciones de las que resulte de aplicación la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (Patent Box).
2. Operaciones y situaciones con países o territorios considerados como paraísos fiscales.
3. Operaciones con personas o entidades vinculadas. En Particular:

• Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada cuando el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el periodo impositivo supere los 250.000 euros, según el valor de mercado.
• Operaciones específicas realizadas con personas o entidades vinculadas, siempre que el importe conjunto de cada uno de este tipo de operaciones supere los 100.000 euros: Operaciones con contribuyentes en módulos, de transmisión de negocios, de participaciones, de inmuebles o activos intangibles.
• Con independencia del importe, operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe del conjunto supere el 50% de la cifra de negocios de la entidad.

No será obligatorio informar respecto de las operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal

Plazo de presentación.

La declaración correspondiente al ejercicio 2018 se presentará entre el 1 y 30 de noviembre de 2019

Más información en https://www.oscargutierrezasociados.com/modelo-232/