El Modelo 600 es un formulario de la Agencia Tributaria que sirve para presentar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) en las diversas modalidades del tributo.

MODIFICACIONES DE LA PRESENTACIÓN TELEMÁTICA

Con el objetivo de incrementar el volumen de presentaciones por medios telemáticos, en la presente Orden se adoptan las siguientes medidas:

• Se instaura la obligación de presentación telemática cuando el sujeto pasivo es una persona jurídica o el presentador es un colaborador social en la aplicación de los tributos.

• Se acompasa el plazo de presentación del modelo 600 de autoliquidación con el plazo de remisión de las fichas notariales por parte de los notarios.

• Se admite la presentación telemática cuando el documento comprensivo del hecho imponible es judicial, administrativo o privado, debiendo anexarse éstos al modelo 600 de autoliquidación.

ENTRADA EN VIGOR

La presente Orden entrará en vigor el día 1 de mayo de 2021, produciendo efectos su artículo 2 para los documentos notariales formalizados a partir de la entrada en vigor de la presente Orden.

MÁS INFORMACIÓN:

https://www.oscargutierrezasociados.com/modelo-600/

El objeto de este RDL es aprobar un procedimiento excepcional y temporal, durante los ejercicios 2021 y 2022, para la concesión de aplazamientos y/o fraccionamientos del pago de deudas de naturaleza pública, no tributarias ni aduaneras, derivadas del reintegro y/o reembolso de ayudas o de préstamos concedidos por la Administración General del Estado, con dispensa de garantía.

Aplazamiento / fraccionamiento: condiciones

Las solicitudes podrán referirse tanto a deudas que se encuentren en periodo voluntario de pago, como a deudas que previamente hubieran sido aplazadas y/o fraccionadas por las Delegaciones de Economía y Hacienda, siempre que no se encuentren en periodo ejecutivo de pago.

En el supuesto de reconsideraciones de aplazamientos y/o fraccionamientos previos, la admisión a trámite de la solicitud suspenderá automáticamente el procedimiento de gestión recaudatoria de las deudas afectadas con efectos desde la presentación de la solicitud hasta que dicte la correspondiente resolución.

DOCUMENTOS PARA ACOMPAÑAR

Plan de viabilidad o de negocio, que contenga las medidas que se prevén adoptar para superar las dificultades económico-financieras que le impiden, de forma transitoria, efectuar el pago en el plazo o en el calendario establecidos, así como la evolución del negocio prevista

Informe de auditor, cuando la solicitud se refiera a deudas que superen los 150.000 euros, o, de forma acumulada con solicitudes anteriores formuladas al amparo de este real decreto-ley, superen los 250.000 euros.

Una memoria justificativa en la que se motive adecuadamente la dificultad de atender a las deudas de acuerdo con el vencimiento o el calendario de pagos vigente, como consecuencia de la crisis sanitaria provocada por la COVID-19.

Se modifica la normativa del IGIC mediante las Disposiciones Finales Cuarta y Quinta. 

tipo CERO igic – mascarillas

Disposición final cuarta.- Modificación del Decreto ley 19/2020, de 12 de noviembre, de establecimiento del tipo cero en el Impuesto General Indirecto Canario aplicable a la importación o entrega de mascarillas y productos sanitarios para diagnóstico in vitro de la COVID-19

tipo CERO igic – ultracongeladores para vacunas

Disposición final quinta.- Tributación a tipo cero en el IGIC de la importación y entrega de ultracongeladores destinados a la conservación de la vacuna para combatir los efectos del COVID-19.

vigencia de las modificaciones

Hasta el 31 de diciembre de 2021.

NOVEDADES.

Tributos AEAT. Se concede a las PYMES aplazamiento de sus deudas tributarias (retenciones, pagos fraccionados e IVA). Las condiciones del aplazamiento serán

• El plazo será de seis meses.
• No se devengarán intereses de demora durante los primeros cuatro meses del aplazamiento.

MODELOS DE LIQUIDACION

Los CONTRIBUYENTES del Impuesto sobre Sociedades, calcularán el pago fraccionado mediante los MODELOS 202/222

FORMA Y PLAZO DE PRESENTACION

Se presentará exclusivamente por vía telemática, de acuerdo con los procedimientos establecidos en la normativa vigente.

Plazo de Presentación: hasta el 20 de abril de 2021. En el caso de las liquidaciones presentadas ‘A domiciliar’ el plazo finaliza el 15 de abril.

importe del PAGO FRACCIONADO – (sistema general)

En general las entidades deberán en los primeros 20 días de abril, octubre y diciembre liquidar el pago fraccionado (MODELO 202/222) por el 18% de la cuota líquida de la última declaración del Impuesto sobre sociedades. Si el resultado anterior es cero o negativo, no existe obligación de presentar la declaración.

No obstante, la entidad puede optar cada año por liquidar el pago fraccionado por el 17% de la base imponible efectivamente obtenida en los primeros 3, 9 y 11 meses naturales anteriores del propio ejercicio.

Importe del PAGO FRACCIONADO – GRANDES EMPRESAS

Determinación de la cuota. Grandes Empresas:

Éstas deberán liquidar el pago fraccionado (MODELO 202/222) por el 23% de la base imponible efectivamente obtenida en los meses de enero a marzo, minorada en el importe de la reserva para inversiones en Canarias que prevea realizarse, con un límite máximo del 90% de dicha base imponible.

Si la RIC efectivamente dotada al final del ejercicio, fuera inferior en más de un 20% a la calculada para el pago fraccionado habría que regularizar dichos pagos y proceder a la liquidación de los intereses de demora correspondientes.

Importe mínimo del pago fraccionado:

Aquellas entidades con volumen de negocio superior a 10 Mll. Euros se fija que la cantidad a ingresar no podrá ser inferior al 23% del resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias del período enero-marzo, descontada la dotación a la RIC y minorado en el 50% de los rendimientos con derecho a la bonificación por la venta de bienes corporales producidos en Canarias;

Asimismo, los contribuyentes con cifra de negocios superior a 20 MM euros tendrán limitada la compensación de bases imponibles negativas y la cuota del pago fraccionado una vez aplicada las minoraciones y deducciones, no podrá ser inferior a 12% del resultado del periodo.

Modelo de comunicación de datos adicionales junto con el pago fraccionado.

Obligatorio para los contribuyentes con más de 20 millones de euros el importe de la cifra de negocios.

A continuación, le resumimos, los principales aspectos a considerar.

Aplazamiento de deudas AEAT (Modelos 1T /2021)

Se concederá el aplazamiento del ingreso de la deuda tributaria correspondiente a todas aquellas declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones cuyo plazo de presentación e ingreso finalice desde el día 1 de abril hasta el día 30 de abril de 2021

Será requisito necesario para la concesión del aplazamiento que el deudor sea una persona o entidad con volumen de operaciones no superior a 6.010.121,04 euros en el año 2020.

Las condiciones del aplazamiento serán las siguientes:

1. a) El plazo será de seis meses.
2. b) No se devengarán intereses de demora durante los primeros cuatro meses del aplazamiento.

Aplazamiento IGIC y del AIEM del primer trimestre de 2021

El decreto ley permite el aplazamiento extraordinario hasta el 20 de octubre de 2021 de la autoliquidación correspondiente al primer trimestre de este año del IGIC y del AIEM. Podrán beneficiarse todos los empresarios o profesionales con obligación de liquidar trimestralmente.

Para adherirse a esta medida, los interesados habrán de presentar una solicitud entre el 1 y el 20 de abril de este año. El aplazamiento no generará intereses de demora.

Ampliación del vencimiento de pago de deudas aplazadas (igic – aiem)

La norma también amplía de manera excepcional las fechas de vencimiento de pago de las deudas tributarias aplazadas o fraccionadas. En el caso de que estas no estén vencidas a la fecha de la entrada en vigor del decreto, se podrá solicitar una ampliación de seis meses.

Las solicitudes para esta ampliación deberán presentarse antes del vencimiento del pago previsto inicialmente. Tampoco se devengará intereses de demora.

Aplazamiento de deudas tributarias que se encuentren en período ejecutivo

Con respecto a las deudas que se encuentran en periodo ejecutivo, el decreto ley también permitirá excepcionalmente el aplazamiento, en los términos que fija la normativa estatal y cuando, además, haya sido aplazada o fraccionada en su día por la Agencia Tributaria Canaria.

El plazo de presentación de solicitudes se abrirá el 10 de marzo y durará 20 días hábiles, hasta el 8 de abril.

El pasado día 2 de marzo, se ha publicado en el Boletín Oficial de Canarias, las bases para la solicitud de una subvención dirigida al mantenimiento de la actividad de personas trabajadoras autónomas y pequeñas y medianas empresas, de los sectores más afectados por la crisis derivada de la COVID-19.

A continuación, le resumimos, los principales aspectos a considerar.

objetivo

Se establecen dos líneas de subvenciones:

• Subvenciones destinadas al mantenimiento de la actividad de personas trabajadoras autónomas sin asalariados.
• Subvenciones destinadas al mantenimiento de la actividad de pequeñas y medianas empresas y personas trabajadoras autónomas con asalariados.

PERSONAS Y EMPRESAS BENEFICIARIAS

Personas trabajadoras autónomas y las pequeñas y medianas empresas, cualquiera que sea su forma jurídica, que desarrollen en Canarias, con carácter principal, una actividad económica encuadrada y en situación de alta en alguno de los grupos o epígrafes del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) del anexo 3.

Para pymes, además, tener en Canarias un establecimiento permanente donde se desarrolle la actividad.

También serán beneficiarias las comunidades de bienes o cualquier otro tipo de unidad económica o de entidad que, aun careciendo de personalidad jurídica, ejerzan una actividad económica y tengan ánimo de lucro.

Podrán obtener la condición de beneficiaria si se cumplen los siguientes requisitos:

1. Haber estado en situación de alta durante 2019 y 2020 y lo sigan estando en la entrada en vigor de este decreto.
2. Si han tenido en el segundo semestre de 2020 una reducción de facturación igual o superior al 30% respecto al mismo semestre de 2019.

No serán beneficiarias si están en alguna de las siguientes circunstancias:

• Sociedad mercantil pública u otra participada mayoritariamente por Administraciones Públicas.
• Haber sido sancionado o condenado mediante resolución administrativa o sentencia.
• Que ya estuvieran en crisis el 31 de diciembre de 2019.

Plazo de presentación

El plazo de presentación de solicitudes se abrirá el 10 de marzo y durará 20 días hábiles, hasta el 8 de abril.

Forma de presentación

La presentación de las solicitudes de subvención se realizará de forma electrónica, conforme a los modelos normalizados de solicitud que se incorporan en los Anexos 1 y 2.

Sede Gobierno de Canarias:

https://sede.gobcan.es/sede/

Sede Servicio Canario de Empleo:

https://sede.gobcan.es/empleo

Esta resolución viene a desarrollar las modificaciones introducidas en la NRV 14.ª «Ingresos por ventas y prestación de servicios» del PGC por el Real Decreto 1/2021 con el fin de adaptarlo a NIIF-UE 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes.

Ámbito de aplicación

Esta resolución es obligatoria para todas las empresas, cualquiera que sea su forma jurídica, a las que resulte aplicable el Plan General de Contabilidad, aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre.

También están incluidas en su alcance las entidades sin fines lucrativos con actividad mercantil obligadas a seguir las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad, así como cualesquiera otras entidades cuyo régimen jurídico remita a los criterios establecidos en el Código de Comercio.

La resolución se podrá aplicar de forma subsidiaria por las empresas que sigan el Plan contable de PYMES. (RD 1515/2007).

NUEVA METODOLOGIA CONTABLE – RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

La modificación realizada en la Norma de Registro y valoración 14ª consiste en incorporar en el Plan General de Contabilidad el principio básico consistente en reconocer los ingresos cuando se produzca la transferencia del control de los bienes o servicios comprometidos con el cliente y por el importe que se espera recibir de este último, a partir de un proceso secuencial de etapas, también incorporado. Las etapas serían las siguientes:

Paso 1: Identificar el contrato (o contratos) con el cliente;

Paso 2: Identificar la obligación u obligaciones a cumplir en el contrato;

Paso 3: Determinar el precio o importe de la transacción;

Paso 4: Asignar el precio o importe de la transacción a las obligaciones a cumplir; y,

Paso 5: Reconocer el ingreso por actividades ordinarias cuando (a medida que) la empresa cumple una obligación comprometida

El Capítulo IV se dedica al análisis de una serie de casos particulares:

• Costes incrementales de la obtención de un contrato
• Costes derivados del cumplimiento de un contrato
• Cambio de estimaciones y deterioro de valor.
• Ventas con derecho a devolución.
• Garantías entregadas.
• Actuación por cuenta propia y actuación por cuenta ajena.
• Opciones del cliente sobre bienes y servicios adicionales.
• Anticipos de clientes y pagos iniciales no reembolsables.
• Acuerdos de cesión de licencias.
• Acuerdos de recompra.
• Acuerdos de depósito.
• Acuerdos de entrega posterior a la facturación.

Entrada en vigor y derogación normativa

Entrada en vigor: Respecto a su entrada en vigor, la disposición final única establece que entrará en vigor el 14 de febrero de 2021 y será de aplicación a las cuentas anuales de los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2021.

Derogación normativa: Deroga la Resolución de 16 de mayo de 1991, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por la que se fijan criterios generales para determinar el «importe neto de la cifra de negocios».

Se aplica, a partir de 1 de enero de 2021, la misma estimación del valor de los bienes inmuebles establecida para el ejercicio 2020.

Esta Orden actualiza para 2021 los coeficientes aplicables al valor catastral para estimar, por referencia al mismo, el valor real de determinados bienes inmuebles de naturaleza urbana radicados en el territorio de la Comunidad Autónoma de Canarias, a efectos de la liquidación de los hechos imponibles del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

La estimación del valor de los bienes inmuebles de naturaleza urbana se realizará aplicando los coeficientes aprobados al valor catastral a la fecha del devengo del tributo, excepto en los bienes de interés cultural, y los afectos a los usos de mercados, supermercados, industrias fabriles y servicios de transportes

Para la valoración de bienes inmuebles situados en el territorio de otra Comunidad Autónoma se estará al valor fijado por la Comunidad Autónoma en cuyo territorio se sitúa el bien a valorar.

En las transmisiones de bienes o derechos sujetas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados prevalecerá el precio o contraprestación pactada cuando resulte superior al valor declarado o al estimado.

Novedades (ejercicio 2020):

El modelo no ha sufrido modificaciones respecto al ejercicio anterior

Obligados a presentar el Modelo 184.

Estarán obligados a su presentación todas las entidades en atribución de rentas que desarrollen actividades empresariales, y aquellas que, no desarrollando actividades empresariales, obtengan rentas superiores a 3.000 euros anuales.

Contenido de la información:

• Identificación de los socios o comuneros, incluyendo las variaciones en la composición de la entidad durante 2020.
• Ingresos íntegros y gastos deducibles para cada fuente de renta, bases de deducciones fiscales, importe de las retenciones soportadas por la entidad y en su caso, importe neto de la cifra de negocio.

La Entidad debe consignar la referencia catastral de los inmuebles generadores de Rendimientos de Capital Inmobiliario, evitando que los miembros tengan que identificarla como hasta ahora en su autoliquidación del IRPF.

Plazo y procedimiento de presentación.

El modelo se presentará durante el mes de enero de 2021, mediante su presentación telemática.