Obligaciones tributarias del primer trimestre de 2022 que afectan a los sujetos pasivos del IGIC en régimen especial de pequeños empresarios y profesionales (REPEP).

 COMPROBACIÓN DEL VOLUMEN DE OPERACIONES (MODELO 400)

Los contribuyentes incluidos en el REPEP en 2021 cuyo volumen de operaciones por el conjunto de sus actividades en el año natural sea superior a 30.000 euros, se incluirán para 2022 en el régimen general de IGIC.

DECLARACIÓN RESUMEN ANUAL (MODELO 425)

Los contribuyentes incluidos en el REPEP están obligados a declarar el Total volumen de operaciones obtenido en el año natural, en el Resumen Anual (MODELO 425), a presentar en enero.

Total volumen de operaciones =

 Importe de operaciones habituales u ocasionales sujetas al IGIC.
 Importe de operaciones exentas por Régimen especial del comerciante minorista.
 Importe de entregas de bienes y prestaciones de servicios no sujetas al IGIC con independencia del régimen tributario o territorio donde se entiendan realizadas.
 Importe en el supuesto de transmisión de la totalidad o parte del patrimonio empresarial o profesional.

DECLARACIÓN DE OPERACIONES CON TERCEROS (MODELO 347/415)

Los contribuyentes incluidos en el REPEP están obligados a declarar a los perceptores de operaciones por cantidades superiores a 3.000 euros en el ejercicio. Las declaraciones de operaciones con terceros (MODELOS 347/415) se presentan durante el mes de febrero.

MÁS INFORMACION:

• Más información del MODELO 425
• Más información del MODELO 415
• Preguntas frecuentes relativas al Régimen Especial del Pequeño Empresario o Profesional

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PREVISTAS PARA 2022 QUE AFECTAN A LOS SUJETOS PASIVOS DEL IGIC EN RÉGIMEN GENERAL.

IGIC: CAMBIO DEL TIPO GENERAL:
No hay cambios significativos en la Ley Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2022.

COMPROBACIÓN DE VOLUMEN DE OPERACIONES EN 2021 (PERSONAS FÍSICAS).
Aquellas PERSONAS FISICAS cuyo volumen de operaciones por el conjunto de sus actividades sea inferior a 30.000 euros en 2021, se incluirán en 2022 en el régimen especial del pequeño empresario o profesional, salvo renuncia. La comunicación se realizará a través de la declaración censal de modificación. (Modelo 400)

DECLARACIÓN RESUMEN ANUAL (MOD 425)

Cómo en ejercicios anteriores la declaración se presentará durante el mes de ENERO. (exclusivamente por vía telemática)

Para su formalización en nuestro despacho, remítanos la siguiente información adicional:

1.- TOTAL “VOLUMEN DE OPERACIONES” del ejercicio 2021: Diferenciar.

IMPORTE EUROS
a) Operaciones en Régimen General
b) Operaciones exentas
c) Operaciones de exportaciones definitivas
d) Operaciones en Reg. Especial bienes usados
e) Operaciones en Reg. Especial de agricultura.
f) Rectificación de cuotas

2.- IGIC SOPORTADO ejercicio 2021: Diferenciar.

BASE CUOTAS
IGIC SOPORTADO INTERIOR
bienes y servicios corrientes
IGIC SOPORTADO INTERIOR
Bienes de inversión.
IGIC SOPORTADO IMPORTACIONES bienes y servicios corrientes
IGIC SOPORTADO IMPORTACIONES Bienes de inversión.
Compensación en régimen especial de agricultura

Más información del MODELO 425

DL 17/2021 (Canarias) prorroga la aplicación de tipo cero IGIC en material COVID y el RDL 29/2021 de medidas urgentes en el ámbito energético, encontramos publicadas distintas bonificaciones o incentivos en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles -IBI-, Impuesto sobre Actividades Económicas -IAE-, Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras -ICIO-, Impuesto sobre el Valor Añadido -IVA-, Ley General de la Seguridad Social -LGSS-, Ley General de Cooperativas y otros.

IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO – IGIC

El Decreto ley 17/2021 (Canarias) prorroga hasta el 30 de junio de 2022 la vigencia del tipo cero en el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) aplicable a la importación o entrega de material sanitario necesario para combatir los efectos de la pandemia.

IMPUESTO valor añadido – IVA

• Se mantiene, hasta el 30 de junio de 2022, la aplicación de un tipo del 0% a las entregas interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario para combatir la COVID-19, cuyos destinatarios sean entidades públicas.
• Se mantiene, hasta el 30 de junio de 2022, la aplicación del 4% del tipo impositivo del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de mascarillas quirúrgicas desechables.
• Se prorroga, excepcional y transitoriamente hasta 30 de abril de 2022, la aplicación del tipo reducido del 10% de IVA de la factura eléctrica en ciertos suministros.

IMPUESTOS INDIRECTOS

Se establece la posibilidad de que las ordenanzas fiscales puedan regular una bonificación de hasta el 50% de la cuota íntegra del impuesto a favor de los bienes inmuebles en los que se hayan instalado puntos de recarga para vehículos eléctricos en los impuestos de actividades económicas -IAE, Impuesto de bienes inmuebles -IBI, e Impuesto sobre construcciones -ICIO

Cooperativas

Se modifica la Ley 27/1999 de Cooperativas para contemplar la posibilidad de que en los Estatutos de dichas sociedades se prevea la asistencia y participación, a distancia, de sus miembros, en la Asamblea General y en el Consejo Rector; ya cabía esta posibilidad en los últimos dos años de forma temporal y su vigencia finalizaba el 31 de diciembre de 2021.

Para 2022 no se produce modificaciones significativas en la relación de rentas sujetas a retención y tipos de retención a aplicar.

La Agencia Tributaria ha publicado el cuadro informativo de retenciones aplicables (2022) y la herramienta online por la que podrás calcular de manera individual cuáles serán las tuyas.

Los tipos aplicables son idénticos a los del año pasado. Pero si las circunstancias personales o salariales han registrado cambios, las retenciones que practican las empresas en la nómina de sus trabajadores pueden subir o bajar.

• Servicio de cálculo ON LINE de retenciones IRPF (EJ 2022)

• Cuadro informativo:

La empresa debe realizar la revisión de los elementos tributarios a fecha de cierre del año a efectos de proceder, en su caso, a las modificaciones oportunas. Entre otros:

ELEMENTOS TRIBUTARIOS DEL I.A.E.

Conforme al Reglamento de gestión del impuesto cuando se produce una modificación superior a un 20% en la cuantía de los elementos tributarios de la matrícula del Impuesto, o cuando se produzca cualquier otra modificación sustancial, como un supuesto cambio de domicilio de la actividad; debe procederse a una variación de ésta, en el plazo de 30 días siguientes a la fecha de modificación.

Por lo tanto, debe realizar la revisión de los elementos tributarios a fecha de cierre del año a efectos de proceder, en su caso, a la modificación de la matrícula antes de finalizar enero del próximo año. Entre otros:

La modificación de la matrícula deberá presentarse antes de finalizar enero de 2022.

EXENCION POR VOLUMEN DE OPERACIONES

Las Sociedades procederán a declarar sus actividades como NO EXENTAS del I.A.E. para 2022 si el volumen TOTAL de operaciones conforme las últimas cuentas presentadas (ejercicio 2020) supera –en conjunto de las sociedades de vinculadas de las que forme grupo- un millón de euros, y paralelamente, declarará sus actividades como EXENTAS si el TOTAL volumen de operaciones de TODAS las sociedades del grupo no supera dicho limite.

Las altas y bajas por este concepto deben presentarse en diciembre de 2021.

Evaluación del CENSO de ACTIVIDADES ECONOMICAS

Puede consultar la conformidad de sus actividades con el Censo de Actividades Económicas en:

https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/tramitacion/G309.shtml

Esta Orden mantiene la misma estructura que la Orden que aprobó los módulos para el año 2021 y establece los plazos de renuncia y revocación al método de estimación objetiva del IRPF y al régimen especial simplificado del IVA para el año 2022.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Se mantienen para 2022 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación.

Se mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos para todos los contribuyentes que determinen el mismo por el método de estimación objetiva. Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados (disposición adicional 1ª).

Se mantienen los índices de rendimiento neto reducidos aplicables para las actividades agrícolas, de uvas de mesa (0,32), flores y plantas ornamentales (0,32) y tabaco (0,26) (disposición adicional 2ª).

Impuesto sobre el Valor Añadido

La Orden mantiene para 2022 los módulos y las instrucciones para su aplicación del año anterior.

Se mantienen los porcentajes reducidos aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del IVA en las actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales (servicios de cría, guarda y engorde de aves, 0,06625, y apicultura, 0,070.) (disposición adicional 3ª).

Renuncia o revocación

Los contribuyentes que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el método de estimación objetiva del IRPF o los sujetos pasivos del IVA a los que sea de aplicación el régimen especial simplificado y deseen renunciar a él o revocar su renuncia para 2022, podrán hacerlo en el plazo comprendido hasta el 31 de diciembre de 2021.

Las entidades adscritas al régimen especial de entidades sin fin de lucro deben revisar de forma recurrente el cumplimiento de los requisitos especificados en la Ley y Reglamento.

Requisitos para disfrute del régimen especial:

Se aplica este régimen especial a las Fundaciones, y Asociaciones declaradas de UTILIDAD PUBLICA, que cumplan los siguientes requisitos:

En las operaciones vinculadas hay que tener en cuenta los aspectos contables, fiscales y económico-financieros, por lo que se deben conocer los diferentes supuestos de hecho a los cuales se les aplica la normativa referente a las operaciones vinculadas.

Obligados a presentar el modelo

Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, en relación con las operaciones sujetas a información.

Operaciones que Informar

Se informará del volumen, naturaleza y tipología de las operaciones realizadas con personas vinculadas previstas en la normativa:

1.  Operaciones de las que resulte de aplicación la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (Patent Box).
2. Operaciones y situaciones con países o territorios considerados como paraísos fiscales.
3. Operaciones con personas o entidades vinculadas. En Particular:

• Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada cuando el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el periodo impositivo supere los 250.000 euros, según el valor de mercado.
• Operaciones específicas realizadas con personas o entidades vinculadas, siempre que el importe conjunto de cada uno de este tipo de operaciones supere los 100.000 euros: Operaciones con contribuyentes en módulos, de transmisión de negocios, de participaciones, de inmuebles o activos intangibles.
• Con independencia del importe, operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe del conjunto supere el 50% de la cifra de negocios de la entidad.

No será obligatorio informar respecto de las operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal

Plazo de presentación.

La declaración correspondiente al ejercicio 2020 se presentará entre el 1 y 30 de noviembre de 2021.

El Real Decreto-ley 26/2021, de 8 de noviembre, adapta la Ley Reguladora de las Haciendas Locales a la reciente jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

Supuesto de no sujeción

No se producirá la sujeción al impuesto cuanto en las transmisiones de terrenos no se produzca incremento de valor, siempre que se acredite la inexistencia de incremento.

En cualquier caso, deberá declararse la transmisión y aportar los títulos que documenten la transmisión y la adquisición.

Verificación de la inexistencia de incremento de valor

Para constatar la inexistencia de incremento de valor, como valor de transmisión o de adquisición del terreno se tomará en cada caso el mayor de los siguientes valores, sin que a estos efectos puedan computarse los gastos o tributos que graven dichas operaciones:

• El que conste en el título que documente la operación o el comprobado, en su caso, por la Administración tributaria.
• Cuando se trate de la transmisión de un inmueble en el que haya suelo y construcción, se tomará como valor del suelo el que resulte de aplicar, tanto al valor de transmisión como, en su caso, al de adquisición, el porcentaje que represente el valor catastral del terreno respecto del valor catastral total.
• Si la adquisición o la transmisión hubiera sido a título lucrativo se aplicarán las reglas anteriores tomando, en su caso, por el primero de los dos valores a comparar el declarado en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Base imponible

Está constituida por el incremento del valor de los terrenos puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un periodo máximo de 20 años, y se determinará multiplicando el valor del terreno en el momento del devengo , que será el determinado a efectos del impuesto sobre bienes inmuebles,  por el coeficiente que corresponda al periodo de generación.

Cuando a instancia del sujetos pasivo se constate que el incremento de valor por la transmisión es inferior al importe de la base imponible determinada con arreglo a lo dispuesto anteriormente, se tomará como base imponible el importe de dicho incremento de valor

Gestión tributaria del impuesto

Los ayuntamientos quedan facultados para establecer el sistema de autoliquidación por el sujeto pasivo. Respecto de dichas autoliquidaciones el ayuntamiento correspondiente solo podrá comprobar que se han efectuado mediante la aplicación correcta de las normas reguladoras del impuesto, sin que puedan atribuirse valores, bases o cuotas diferentes de las resultantes de tales normas.

Disposición transitoria única

• Los ayuntamientos que tengan establecido el Impuesto deberán modificar, en el plazo de 6 meses, contados a partir del 10 de noviembre de 2021 sus respectivas ordenanzas fiscales para adecuarlas a lo dispuesto en el mismo.
• Hasta que entre en vigor la modificación resultará de aplicación lo dispuesto en este real decreto-ley, tomándose, para la determinación de la base imponible, los coeficientes máximos establecidos por este real decreto-ley.

Tribunal Constitucional ha dictado una sentencia en la que declara la inconstitucionalidad y nulidad del Impuesto sobre el Incremento de Valor sobre los Terrenos de Naturaleza Urbana

ASPECTOS QUE CONSIDERAR

Aunque aún no tenemos el texto íntegro de la sentencia podemos señalar que, mientras el legislador no modifique el articulado de la norma, los Ayuntamientos que exigen este tributo no van a poder liquidarlo por las transmisiones de inmuebles realizadas a partir de la publicación de la sentencia.

En cuanto a transmisiones anteriores a la sentencia se pueden dar varios escenarios:

• El supuesto más generalizado: Los contribuyentes que han declarado el Impuesto y el Ayuntamiento les ha notificado la liquidación, sólo podrán recurrirla si no ha transcurrido un mes desde la fecha de notificación porque, en caso contrario habrá devenido firme -si nos les hubiera girado la liquidación aún, ya no podrá hacerlo-
• Los contribuyentes que hubieran autoliquidado el Impuesto y aún no esté prescrito -cuatro años desde el día siguiente a la finalización del plazo de presentación y pago voluntario- podrán solicitar en ese plazo la rectificación de la autoliquidación presentada y la devolución de ingresos indebidos

Y por último, todos los que tengan un procedimiento abierto porque el Ayuntamiento haya propuesto nueva liquidación después de comprobar la autoliquidación o porque recurrieron la liquidación, podrán recuperar lo pagado.