| EXTENSIÓN | A COMERCIANTES DETALLISTAS |
| ASUNTO: | Comunicación de inclusión/exclusión en el Régimen Especial de Comerciantes Minoristas del IGIC |
| NORMATIVA | Art. 68 y ss del texto refundido de las normas legales aprobadas por la Comunidad Autónoma de Canarias, anexo del DECRETO Legislativo 1/2025
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| EXTENSIÓN | A todos los sujetos pasivos del IGIC en régimen general. |
| ASUNTO: | Impuesto General Indirecto Canario:
Censo y Resumen Anual |
| NORMATIVA | Decreto 268/2011, de 4 de agosto, por el que se |
| RESOLUCIÓN de 18 de noviembre de 2024, de la Directora, por la que se modifica el modelo 425 de declaración-resumen anual del IGIC |
Durante el mes de ENERO los sujetos pasivos del IGIC en régimen general deben evaluar su situación CENSAL y presentar el RESUMEN ANUAL 2025.
| EXTENSIÓN | A las Sociedades civiles Particulares y demás entidades en atribución de rentas. |
| ASUNTO: | Declaración informativa anual MODELO 184 |
| NORMATIVA | Orden HAP/2250/2015, de 23 de octubre, por la que se aprueba el modelo 184 de declaración informativa anual |
NOVEDADES en el ejercicio
• Nuevo campo: “Número total de registros de entidad” para declarar el total de rentas.
• Subclaves adicionales para identificar el régimen de determinación de rendimientos en actividades económicas.
• Impacto: Mayor detalle en la información sobre rentas atribuidas, especialmente en sociedades civiles y comunidades de bienes.
Obligados a presentar el Modelo 184.
Estarán obligados a su presentación todas las entidades en atribución de rentas que desarrollen actividades empresariales, y aquellas que, no desarrollando actividades empresariales, obtengan rentas superiores a 3.000 euros anuales.
Contenido de la información:
Identificación de los socios o comuneros, incluyendo las variaciones en la composición de la entidad durante el año natural.
Para cada tipo de rentas se informará:
Rendimientos de actividades económicas.
Desglose de los gastos deducibles por conceptos:
Rendimientos de capital inmobiliario.
Desglose los gastos deducibles por conceptos:
La Entidad debe consignar la referencia catastral de los inmuebles generadores de Rendimientos de Capital Inmobiliario, así como los días de efectivo arrendamiento durante el año.
Plazo y procedimiento de presentación.
El modelo se presentará durante el mes de enero, mediante su presentación telemática.
| EXTENSIÓN | A todos los sujetos pasivos del IGIC en régimen general. |
| ASUNTO: | Declaración resumen anual del Impuesto General Indirecto Canario, MODELO 425 |
| NORMATIVA | Decreto 268/2011, de 4 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento de gestión IGIC |
La declaración-resumen anual es la declaración de liquidación tributaria del Modelo 425 que contiene las operaciones realizadas a lo largo del año natural relativas a la liquidación del Impuesto General Indirecto Canario.
No hay
OBLIGADOS A LA PRESENTACIÓN DEL MODELO 425
Están obligados a presentar la Declaración-resumen anual, los sujetos pasivos del IGIC que tengan la obligación de presentar autoliquidaciones periódicas por este tributo, mensuales o trimestrales, así como aquellos inscritos en el Registro especial de pequeños empresarios y profesionales REPEP.
RÉGIMEN GENERAL: OPERACIONES
Se detallará las Bases imponibles y las cuotas devengadas para cada tipo impositivo de IGIC relativo a:
Así como las cuotas devengadas por Operaciones con inversión del sujeto pasivo, y Cuotas devueltas en Régimen de viajeros.
RÉGIMEN GENERAL: DEDUCCIONES
Se detallará las Bases imponibles y las cuotas deducibles de IGIC relativo a:
Así como las cuotas deducibles por
Especialidad REPEP
A Partir de 2024 se exige que consigne de forma separada el volumen de operaciones imputables a la sede de la actividad económica, domicilio fiscal o establecimiento permanente, en el territorio de aplicación del IGIC, y el volumen de operaciones imputables a la sede de la actividad económica, domicilio fiscal o establecimiento permanente situados en otros territorios.
FORMA DE PRESENTACIÓN.
Presentación telemática,
FECHA DE PRESENTACIÓN.
hasta el 31 de ENERO
| EXTENSIÓN | A las entidades que reciben donaciones con derecho a su deducción por el aportante |
| ASUNTO: | Obligación de presentar la Declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas MODELO 182. |
| NORMATIVA | Orden EHA/3021/2007 |
NOVEDADES
• Nuevo campo sobre recurrencia: Indicar si el donante ha realizado aportaciones iguales o superiores en los dos ejercicios anteriores.
• Impacto: Relevante para pymes con programas de mecenazgo o colaboración con entidades sin ánimo de lucro.
OBLIGADOS A LA DECLARACIÓN
Deberán presentar la presente declaración informativa, entre otros, las entidades perceptoras de donativos, donaciones y aportaciones que den derecho a deducción por el I.R.P.F., por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes o por el Impuesto sobre Sociedades cuando éstas hayan expedido certificación acreditativa del donativo, donación o aportación.
FORMA DE PRESENTACIÓN
Por norma general se presentará el modelo por via Electrónica por Internet, con DNI electrónico, certificado electrónico, Cl@ve PIN o número de referencia.
CONCEPTO DE DONATIVO
En esta declaración informativa corresponde incluir exclusivamente los donativos que cumplan los requisitos legales para ser considerados como tales, es decir, únicamente aquellos que sean de carácter voluntario y no supongan una contraprestación por un bien o servicio recibido.
CONCEPTO DE RECURRENCIA
El campo de recurrencia se cumplimentará por las entidades beneficiarias de los incentivos regulados en el Título III de la Ley 49/2002, con las siguientes claves, según exista recurrencia o no en los donativos, donaciones o aportaciones:
Plazo de presentación.
Hasta el 31 de ENERO.
No hay novedades en la declaración del ejercicio.
Alta
Modificación
Cese
| EXTENSIÓN | A sujetos pasivos del IVA / IGIC con domicilio fiscal en Canarias. |
| ASUNTO | DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES MODELO 347 |
| NORMATIVA | Orden EHA/3012/2008 |
NOVEDADES 2025
Se incorpora un nuevo apartado para informar sobre subvenciones y ayudas. En él se indicará el código asignado en la Base de Datos Nacional de Subvenciones (BDNS), pero solo cuando la operación declarada tenga la clave ‘E’, es decir, hablamos de una clave de uso exclusivo para Administraciones Públicas que satisfagan dichas subvenciones, auxilios y ayudas, NO deben utilizar esta clave los perceptores de las mismas. Si ese código no está disponible este año, se deberá poner un cero.
El Modelo 347 es una declaración informativa anual mediante la cual empresas y profesionales comunican a la Agencia Tributaria las operaciones realizadas con clientes y proveedores que, en conjunto, superen los 3.005,06 € durante el año natural, IVA / IGIC incluido.
Su finalidad es permitir a la AEAT cruzar información entre operadores y detectar incoherencias fiscales en IVA/ IGIC, Sociedades u otras obligaciones.
Deben presentar el Modelo 347 las pymes, autónomos y entidades que:
También están obligados:
No deben presentar el modelo, entre otros:
Se incluyen todas las operaciones económicas con terceros que superen el umbral legal, tales como:
Las operaciones deben imputarse al período en el que proceda realizar la anotación registral de la factura, independientemente de su fecha de pago o cobro.
La AEAT exige que la información se declare desglosada por trimestres, lo que permite identificar discrepancias entre proveedores y clientes.
Esto implica que una factura puede aparecer en un trimestre distinto para el emisor y el receptor, según cuándo se registre.
Se presenta durante el mes de febrero del año siguiente.
Para el ejercicio 2025 (a declarar en 2026), el plazo se extiende hasta 2 de marzo de 2026 al caer 28 de febrero en sábado.
| EXTENSIÓN | A los sujetos pasivos del I.G.I.C. |
| ASUNTO | DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES exentas del I.G.I.C. – MODELO 416 – por aplicación de lo dispuesto en el artículo 25 de la Ley 19/1994. |
| NORMATIVA |
ORDEN de 28 de febrero de 2006 |
El Modelo 416 es una declaración tributaria informativa anual mediante la cual determinados sujetos pasivos del IGIC deben declarar las operaciones exentas del impuesto que se acogen al artículo 25 de la Ley 19/1994, relativas principalmente a bienes de inversión, ejecuciones de obra y cesiones de elementos del inmovilizado intangible. Estas operaciones están exentas del IGIC por su contribución al Régimen Económico y Fiscal de Canarias.
Es una obligación complementaria, distinta del Modelo 415: este modelo solo declara operaciones exentas específicas, no todas las operaciones con terceros.
Deben presentar el Modelo 416:
No deben presentarlo:
Se deben declarar todas las operaciones exentas acogidas al artículo 25, tanto de compra como de venta, y que cumplan los requisitos de bienes de inversión o cesiones de intangibles exentas.
Incluyen:
Estas no deben incluirse en el Modelo 415.
El Modelo 416 se presenta durante el mes de febrero del año siguiente a las operaciones.
Si el último día fuera inhábil, el plazo se amplía hasta el siguiente día hábil.
La presentación es obligatoriamente telemática a través de la Sede de la Agencia Tributaria Canaria.
Procedimiento:
No se exige documentación adicional y no es una declaración con contenido económico.
| EXTENSIÓN | A los sujetos pasivos del I.G.I.C. |
| ASUNTO | DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES DEL I.G.I.C. MODELO 415 |
| NORMATIVA | ORDEN de 17 de abril de 2001, por la que se aprueba el modelo 415 |
El Modelo 415 es una declaración tributaria informativa anual mediante la cual las empresas y profesionales sujetos al IGIC deben comunicar a la Agencia Tributaria Canaria (ATC) las operaciones económicas realizadas con clientes y proveedores que superen los 3.005,06 € en el conjunto del año natural respecto a cada tercero.
Es el equivalente canario al Modelo 347, adaptado al régimen fiscal propio de Canarias.
Deben presentarlo todas las personas físicas o jurídicas que sean sujetos pasivos del IGIC, incluidas:
Quedan exentos, entre otros:
En el Modelo 415 deben incluirse todas las personas o entidades con las que se hayan realizado operaciones que superen 3.005,06 € anuales, distinguiendo entre:
No se adjunta documentación; es una declaración exclusivamente informativa.
El Modelo 415 se presenta durante el mes de febrero de cada año, en relación con el ejercicio anterior.
Si el último día es inhábil, el plazo se amplía al siguiente día hábil.
Ejemplo:
El 415 del ejercicio 2025 se presenta en febrero de 2026.
La presentación se realiza solo por vía telemática mediante el programa de ayuda disponible en la Sede de la ATC:
EXTENSIÓN A entidades que practiquen retenciones del IRNR
ASUNTO: Modelo 216. IRNR. Impuesto sobre la Renta de no Residentes
NORMATIVA Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre
BREVES COMENTARIOS A LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL MODELO 216 CORRESPONDIENTE AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (IRNR) POR RETENCIONES PRACTICADAS A PERSONAS O ENTIDADES NO RESIDENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
Aplicable a:
• Personas físicas o jurídicas.
• Pymes y autónomos con pagos a conceptos como: rentas del trabajo, actividades económicas, capital mobiliario o inmobiliario, dividendos, intereses, arrendamientos, entre otros, ejecutados en territorio español.
Aquellos que realicen pagos a no residentes sin establecimiento permanente en España, incluyendo:
• Empresas y profesionales que contraten servicios, sueldos, arrendamientos, etc.
• Entidades diplomáticas o aseguradoras extranjeras que operen en España.
• Trimestral: entre el 1 y el 20 de abril, julio, octubre y enero, salvo que la empresa sea considerada “gran empresa” (presentación mensual).
• Presentación telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
1. Identificación del obligado:
o Nombre o razón social, NIF, y datos del declarante.
2. Periodo de devengo:
o Trimestral o mensual, según clasificación.
3. Detalle de impuestos y retenciones:
o Cantidad bruta, importes retenidos o ingresos a cuenta, y, en su caso, exenciones aplicables.
4. Cálculo y forma de pago:
o Importe a ingresar (casilla correspondiente), indica modalidad de pago.
o Declaraciones negativas deben marcarse apropiadamente.
5. Declaraciones complementarias:
o Incluir justificante de la declaración anterior cambiada, fecha y firma electrónica o representante.
• Entre 1 y 20 de los meses siguientes al trimestre natural (abril, julio, octubre, enero).
• Para “grandes empresas”: presentación mensual.
• Posibles sanciones por no presentar a tiempo o errores en la declaración.
• Recargos por presentación tardía o ingreso fuera de plazo.
• Mantener registro actualizado de pagos a no residentes y retenciones practicadas.
• Integrar en procesos contables y nóminas para reportar correctamente.
• Revisar trimestralmente quién califica como no residente y si aplica establecimiento permanente.
• Preparar los documentos electrónicos necesarios (NIF, datos bancarios, lista de pagos detalle).