Circular 27/2020 * Llevanza de Libros Registros del IRPF
| EXTENSIÓN | A personas físicas que realicen actividades económicas |
| ASUNTO: | Llevanza de Libros Registros del IRPF |
| NORMATIVA | Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, por la que se regula la llevanza de los libros registros en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas |
La presente orden se aplicará obligatoriamente a las anotaciones registrales correspondientes al ejercicio 2020 y siguientes.
Relación de libros obligatorios:
| Empresario (est. Directa) | Profesional | Actividades No mercantiles | Empresario (Est. Objetiva) | Agricultor (Est. Objetiva) | |
| Libro registro de ventas e ingresos. | x | x | x | x | |
| Libro registro de compras y gastos. | x | x | x | ||
| Libro registro de bienes de inversión. | x | x | x | x | x |
| Libro registro de provisiones de fondos y suplidos. | x |
NOVEDADES del ejercicio 2020
NIF y denominación de proveedores y clientes: La principal novedad que se introduce en esta orden reguladora de la llevanza de libros registro del IRPF es la necesidad de que, en las anotaciones en los libros registro de ventas e ingresos y de compras y gastos se haga constar el NIF de la contraparte de la operación
Concepto. A estos efectos se reflejará, al menos, con el desglose de ingresos íntegros y de los Gastos fiscalmente deducibles que conste en el modelo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado al inicio del ejercicio al que corresponden los ingresos anotados en este libro registro (IRPF 2018), en particular:
| DESGLOSE de INGRESOS | DESGLOSE de GASTOS | |
| Ingresos ordinarios por ventas | Consumos de explotación | |
| Autoconsumo bienes y servicios | Sueldos y salarios | |
| Subvenciones y otras transfer. | Seguridad Social | |
| Otros ingresos | Otros gastos de personal | |
| Manutención contribuyente art. 30.2.5ª.c | ||
| Arrendamientos y cánones | ||
| Reparaciones y conservación | ||
| Servicios profesionales independientes | ||
| Suministros (agua, gas, electricidad, … | ||
| Otros servicios exteriores | ||
| Tributos fiscalmente deducibles | ||
| Gastos financieros | ||
| Amortizaciones | ||
| Pérdidas por insolvencias de deudores | ||
| Mecenazgo: Convenios de colaboración | ||
| Mecenazgo: Gastos en actividades | ||
| Otros conceptos fiscalmente deducibles | ||
| Provisiones y gastos difícil justific. |
libroS de igic VS. LIBROS DE IRPF La Orden señala que los libros registro del IRPF podrán ser compatibles con los requeridos en el IVA/ IGIC
Plazo para las anotaciones registrales
En general, las operaciones que hayan de ser objeto de anotación registral deberán hallarse asentadas en los correspondientes libros registros antes de que finalice el plazo para realizar la declaración de los pagos fraccionados.
Conservación de Libros y Programas
Cuando los libros sean llevados por medios electrónicos o informáticos se deberán conservar los programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificación utilizados que permitan la interpretación de los datos cuando la obligación se cumpla con utilización de sistemas informáticos. Se deberá facilitar la conversión de dichos datos a formato legible cuando la lectura o interpretación de estos no fuera posible por estar encriptados o codificados.